3- The Statement of cash flows

1. 现金流量表的性质 (Nature of the Cash Flow Statement)

• 目的：反映企业在一个会计周期（Accounting Period）内的现金流入和流出情况及其原因。
• 重要性：帮助评估企业的流动性（Liquidity，即短期内支付债务的能力）、偿债能力（Solvency，偿还短期和长期债务的能力）和财务适应性（Financial Flexibility，适应不同财务情况的能力）。

2. 现金等价物的含义 (Meaning of Cash Equivalents)

• 定义：指那些可以迅速转换为确定金额现金且价值变动风险非常小的短期、高流动性投资(Short-term, highly liquid investments that are readily convertible to known amounts of cash with minimal risk of changes in value)。
• 例子：市场基金（Money Market Funds）、短期政府债券（Short-term Government Bonds）、活期存款（Demand Deposits, Current Deposits）、短期定期存款（Fixed Deposits, Time Deposits）等。

3. 现金流量表与损益表和资产负债表的关系 (Relationship between the Cash Flow Statement, Income Statement, and Balance Sheet)

• 区别与联系：
• 损益表反映的是利润（Profit），而现金流量表重点在于现金的实际流动（Actual Cash Flow）。
• 资产负债表显示特定时间点的财务状况（Financial Position），而现金流量表展示期间内的现金变动（Cash Movement）。
• 互补性（Complementarity）：三者共同提供了企业财务状况的全面视图（Comprehensive View of Financial Health）。

4. 经营活动现金流量 (Cash Flows from Operating Activities)

• 来源：主要来自企业日常营业活动产生的现金流，如销售收入（Sales Revenue）和支付给供应商的现金（Payments to Suppliers）。
• 计算方法：
• 直接法（Direct Method）：列举记录具体的现金收入和支出的实际金额。
• 间接法（Indirect Method）：从净利润（Net Profit）开始调整非现金项目（Non-cash Items）和营运资本的变化（Changes in Working Capital / Changes in Operaing Capital）。

5. 投资活动现金流量 (Cash Flows from Investing Activities)

• 定义：与购买或处置长期资产（Long-term Assets / Non-current Assets）（如物业、厂房、设备）相关的现金流量。
• 重要性：反映企业的资本支出（Capital Expenditures）和长期资产投资情况。

6. 筹资活动现金流量（Cash Flows from Financing Activities）

• 定义：涵盖企业的融资（Financing）活动，如发行 (Issuing) 或回购 (Repurchasing) 股票、取得 (Obtaining) 或偿还 (Repaying) 借款 (Debt) 所产生的现金流。
• 重要性：反映了企业的融资策略（Financing Strategy）、资本结构（Capital Structure）和股东权益的变化（Changes in Shareholders' Equity）。

7. 现金流量表的作用

• 分析功能：通过详细列出企业各项活动导致的现金流入（Inflows）和流出（Outflows）情况，帮助分析企业的运营效率（Operational Efficiency）和财务策略（Financial Strategy）。
• 评估功能：评估企业的短期和长期流动性（Short-term and Long-term Liquidity）及偿债能力（Solvency）。